課程背景：
明年3月1日起，有史以來第一次個人所得稅匯算清繳就要開始了，我們需要解決兩個
重要問題：一是重新審視2019年企業預扣預繳過程中的風險點，如：是否存在應納入工
資薪金而未納入的情況？是否存在應作為”股息、紅利“所得扣繳個稅，而未扣繳的情形
？二是如何順利進行個人所得稅的匯算清繳工作，如：到底哪些人需要辦？哪些人不需
要辦理？何時進行匯算清繳？綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計算？個稅匯算清繳是單
位一起辦，還是自己去辦？通過哪些渠道辦？
這些問題必須清晰確認，才能規避企業預扣預繳個稅的風險，才能順利完成個人所得
稅的年度匯算清繳工作，否則會為企業帶來巨大涉稅風險。
資深企業財稅實戰講師將從本年的個人所得稅重點知識回顧開始，然后重點講解201
9年企業個稅扣繳風險點自檢，最后講解個稅匯算清繳工作的具體內容，以保證企業規避
個稅風險、順利完成個稅的匯算清繳工作。

課程收益：
● 掌握與個人所得稅有關的最新稅收政策；
● 重新梳理個人所得稅預扣預繳的主要風險點，進行自檢；
● 掌握個人所得稅匯算清繳需注意的重要問題；
● 通過學習，能夠規避企業個稅風險，順利完成個稅匯算清繳工作。

課程時間：1天，6小時/天
課程對象：財務經理、稅務經理、其他崗位的財務人員、其他部門經理及骨干
課程方式：講師講授、數據分析、案例研討、講師點評、現場咨詢與輔導

課程大綱
第一講：個人所得稅法知識回顧
一、納稅義務人
1. 居民個人
2. 非居民個人
二、征稅范圍及預扣預繳的計算方法
1. 綜合征收（4項）
1）工資薪金所得不予征稅項目；屬于“工資、薪金所得”的其他項目；年度各項扣除（關
注6項專項附加扣除）
2）勞務報酬所得包括哪些內容？
3）稿酬所得的計算方法
4）特許權使用費所得所括的內容
2. 分類征收（5項）
關注：居民個人應稅所得額的扣除規定，特別是經營所得、財產租賃所得、財產轉讓所
得的扣除規定

第二講：個人所得稅扣繳風險自檢
一、工資薪金所得扣繳風險自檢
查核以下是否計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅？
關注點：稅法規定的免稅補貼、津貼包括的內容
1. 企業以現金形式發給個人的住房補貼、通訊補貼、誤餐補助、醫療補助費等
2.
企業從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助（如發放給個人的
過節費、高溫費或購物卡等）
3.
以各種形式或各種明目支付給企業內部員工的（如暖氣費、物業費、護眼費、降溫費、
洗衣費等）
4.
以各種發票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現金，支付給個人手續費、回扣、
獎勵、加班補助等
5. 企業發放預付卡給員工或客戶
6.
企業出資金為企業人員（除個人投資者外）支付與企業生產經營無關的消費性支出及購
買汽車、住房等財產性支出（所有權不屬于企業）
7. 向內部職工發放各種與業務推廣有關費用或獎勵等其他費用
8.
以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業雇員營銷業績進行獎勵
（包括實物、有價證券等）
9.
企業出資購買房屋和其他財產，將所有權登記為企業其他人員（除個人投資者和投資者
家庭成員外）
10.
企業其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業借款用于購買房屋及其他財
產，將所有權登記為企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的
11.
查核企業為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質支出等

12.
查核個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，是否將董事費
、監事費與個人工資收入合并計稅
13. 查核企業再任用已退休人員取得的收入
14.
查核企業離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，從原任職單位取得的各類補
貼、獎金、實物
二、勞務報酬扣繳風險自檢
查核以下是否計入領取人的當期，按照“勞務報酬所得”扣繳個人所得稅？
1. 企業支付給無雇傭關系的個人報酬
2. 在企業擔任公司董事、監事且不在公司任職受雇的個人所取得的董事費收入
3.
企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業非雇傭的其他營銷
人員業績進行獎勵（包括實物、有價證券等）
4.
企業支付在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象等個人的形象代言費、廣告費

5. 企業是否存在工資、薪金所得與勞務報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅的情形。
三、利息、股息、紅利所得扣繳風險自檢
查核以下是否計入領取人的當期，按照“利息、股息、紅利”所得扣繳個人所得稅？
1. 企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員
2.
企業投資者個人、投資者家庭成員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記
為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的
3. 企業員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得
4. 企業對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利
5.
企業以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本
的
6. 企業向個人投資者派發股息、紅利
四、其他扣繳風險自檢
1.
一次性補償：查核企業與個人因解除勞動關系而支付給個人的一次性補償費，除符合免
征個人所得稅外，是否按稅法規定按照“工資、薪金所得”項目準確計算扣繳個人所得稅
。
2.
稿酬所得：企業支付給在廣告設計、制作、發布過程中提供圖書、報刊上發布的圖文作
品的個人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣繳個人所得稅。
3. 特許權使用費：企業員工向本企業提供非專利技術取得收益
4.
財產租賃所得：企業承租個人直接租賃的房屋或個人轉租的房屋，支付給個人租金時，
應扣繳個人所得稅
5. 財產轉讓所得：企業接受個人轉讓的股票或股份，應扣繳個人所得稅
6. 偶然所得
1）資產購買方企業向個人支付的不競爭款項
2）企業發放各類信用卡、會員卡，對會員進行現金或實物獎勵
3）個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得
企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得
7.
企業員工的捐贈支出從應納稅所得額中扣除的，是否符合稅法規定的公益性捐贈范圍及
扣除比例標準

第三講：個人所得稅匯算清繳實務
一、什么是個人所得稅匯算清繳？
關注點：取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費需要辦理匯算清繳
不包括：按照財稅[2018]164號規定的不納入綜合所得計算的收入，如全年一次性獎金、
解除勞動關系、提前退休等取得的一次性補償收入以及上市公司股權激勵等
二、哪些納稅人需要辦理個人所得稅匯算清繳？
1. 2019年取得綜合收入超過12萬元且需補稅金額超過400元的
2. 2019年度已預交稅款大于年度應納稅額且要申請退稅的
三、哪些納稅人免于辦理個人所得稅匯算清繳？
1. 納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的
2. 納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的
3. 納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的
四、納稅人匯算清繳需要退稅的情形
1. 預申報時，未申報專項附加扣除的，或申報不足的
2.
納稅年度取得的勞務報酬、稿酬所得或特許權使用費收入預扣率大于匯算清繳稅率的
3.
無任職受聘單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需通過年度匯算清繳辦
理各類扣除的
4. 發生公益性捐贈等可以在稅前扣除的其他項目，或者免稅收入未扣除的
五、納稅人匯算清繳需要補稅的情形
1.
納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務人已經分別扣繳，但是合并后可能會適用高
段的稅率
2. 扣繳義務人預扣的收入低于納稅人實際取得的收入，造成少預繳的
3. 納稅人平時預扣填報的基礎費用、專項附加扣除等扣除項目多扣的
六、納稅人辦理退稅、補稅的方式
若納稅人確認需要退稅的，需在申報表中勾選“申請退稅”提交，并開設快捷退稅渠道
關注點：納稅人一定要準確填寫身份信息資料以及在境內開設的符合條件的銀行賬戶。

納稅人需要補稅的，可通過網上銀行、POS機刷卡、非銀行支付機構等轉賬方式繳納應補
稅款
七、納稅人匯算清繳的辦理方式
1. 自行辦理年度匯算
2. 任職受雇單位扣繳義務人代辦
關注點：公告明確由任職受聘單位作為扣繳義務人代為辦理匯算清繳，且納稅人向這些
扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理
3. 委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人代辦
八、匯算清繳的辦理時間
2019年度匯算清繳的時間為2020年3月1日至6月30日
關注點：若在境內無住所的納稅人在此期間需要提前離境的，需要在離境前清稅。
課程結束，現場答疑