國地稅合并后
納稅人（社保、個稅）風險管理與應對
前言
6月13日，國務院印發《關于建立企業職工基本養老保險基金中央調劑制度的通知》，決定
建立養老保險基金中央調劑制度，自2018年7月1日起實施。6月15日，全國各省(自治區
、直轄市)級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統一掛牌，標志著國稅地稅征管體制
改革邁出階段性關鍵一步。根據國稅地稅征管體制改革總體安排，稅務系統機構改革將
按照先掛牌再“三定”、先把省局改革做穩妥再扎實推進市局及縣局改革、先合并國稅地
稅機構再劃轉社保費和非稅收入征管職責的順序推進。社保費由稅務部門統一征收后，
將給欠保企業致命一擊！中央印發《深化黨和國家機構改革方案》，其中提到：為提高社
會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保
險費交由稅務部門統一征收。社保劃到稅務征收，將大大提升社保費的征管效率。稅務
的征管能力是目前而言最強的，以后稅務征收社保不是代收，屬于本職了。之前稅局要
把社保信息和交個稅的工資比對起來有困難！現在好了，個稅是自己的，社保也是自己
的，比對困難？根本不存在！這一變革，會給那些不給員工上社保、不全額上社保的企
業致命一擊！本堂課圍繞社保和個稅兩個課題，專門給大家講授國地稅合并后納稅人的
風險管理與應對。
培訓時間
兩天
第一天講授——社保專題 （第1講-第2講）
第二天講授——個稅專題 （第3講-第6講）
培訓對象
企業負責人、中高層管理人員、財務主管及相關責任人
培訓收益
1、掌握國家社保管控要求及納稅人社保計算與風險應對的方法
2、明確個稅具體計算方式、實施時間、問題困難及申報規范
3、樹立個稅及社保法律風險防范意識，懂得規避企業稅務稽查風險
第一講、社保追征
1.1 國家文件：社保繳費嚴管
解讀《關于建立企業職工基本養老保險基金中央調劑制度的通知》，決
定建立養老保險基金中央調劑制度，自2018年7月1日起實施。
1.2 欠社保的企業將被處罰
1.3 追征社保費打響第一槍
1.4 稅務征收社保：給欠保企業致命一擊！
（影響、懲罰、告誡）
1.5 社保，已成企業“潛規則”？
1.6 單位欠繳少繳社保？攤上大事了！
1.7 國地稅合并，社保劃歸稅務！
解讀：
1、國地稅終于合并了！會計再也不用跑了地稅，跑國稅了！
社保劃歸稅務了！稅務的征管能力是目前而言最強的，以后稅務征收社保不是代收，屬
于本職了。這一變革，會給那些不給員工繳社保、不全額上社保的企業致命一擊！但公
積金還沒有明確，公積金要是強制征收該多好，畢竟可以用來買房租房！
3、稅務監管愈加嚴格！國地稅合并后，企業納稅情況一個執法口徑，掌握企業所有數據
，企業造假難度大！勢必會加大稽查和處罰力度，征管手段更加信息化、更加精準，也
會更加透明化！
4、以后這些非稅收入都歸稅務征收：1）行政事業性收費收入 2）政府性基金收入
3）罰沒收入 4）國有資源（資產）有償使用收入 5）國有資本收益
6）彩票公益金收入 7）特許經營收入 8）中央銀行收入
9）以政府名義接受的捐贈收入 10）主管部門集中收入 11）政府收入的利息收入
12）其他非稅收入。以后大家繳納非稅收入也直接去稅務申報，甚至直接在公司就可以
實現非稅收入的繳納了。對于社保劃歸稅務這塊，尤為引起關注！
1.8 最嚴社保監管時代，來了！
1.8.1 繳納社保不難，難就難在足額。
1.8.2 社保費嚴格征管才能保證公平！
1.8.3 試用期不上社保的“童話”結束了！
1.8.4 員工自愿簽協議放棄社保，違法！
第二講、社保計算與應對
近日，黑龍江省發布《關于依法規范企業基本養老保險參保繳費的通告》，在朋友圈里引
起了廣泛的討論，通告中規定：“對于企業已辦理工商注冊的，未為員工繳納養老保險
的，應到社保部門辦理參保登記，到稅務機關辦理險種認定登記。”“對于雖已參保并繳
費，但未實現全員參保、或者未按上年度本企業工資總額足額繳費的企業，應先到人社
行政部門、社保經辦機構辦理認定、參保登記及補繳業務，再到主管稅務機關補繳相應
的職工個人及統籌部分費款。”這說明什么呢，就是對于企業沒有為全部員工繳納社保
，以及未按規定繳納社保費的情況，在國地稅合并后，將迎來更加嚴格監管手段，并且
在2018年4月，已發生由稅務機關追繳社保的案例。但實踐中往往是“上有政策，下有對
策”，不少企業經過“運籌帷幄”，想到了一個又一個的應對的方法，其中最常見的方法
如下：既然社保規定要按“工資總額”繳費，那好辦了，我跟員工簽個低工資的勞動合同
，其他部分以福利的形式發放，這樣問題不就輕松解決了？相信抱有這種想法的企業不
在少數，但是以簽訂“低工資”勞動合同的方式去規避為員工足額繳納社會保險的問題，
真的可行嗎？
2.1 7月1日起執行！2018年社保繳費標準調整！算算今年你要交多少錢
2.1.1、2018年社保繳費基數、繳費比例
2.1.2、社保繳費比例、費額
2.1.3、參保人員需繳納社保費
2.2 社保的風險應對
2.2.1、排查風險
2.2.2、制定制度
2.2.3、有效溝通
2.2.4、其他涉及事項
大討論
在加強社保征管的背景下，很多“籌劃技巧”也隨之而來，最常見的就是企業要求員工“以
發票報銷的形式領取工資”，也有企業采用不直接同員工簽訂勞動合同的方式，反而要求
員工同勞務派遣公司簽訂合同，把相關風險轉移給勞務派遣公司，更有“奇葩”案例，員
工在入職多年后，才發現并沒同公司建立勞動關系，居然一直處于“被派遣”的狀態，并
且我們了解到，社會保險也存在著“社保洼地”，那么會不會演變成一個個的“社保產品”
呢？
你認為這些籌劃手段“靠譜”嗎，如果你是企業，在這種情況下，應如何應對呢？
第三講、恭喜月薪1萬的 0 繳稅！國家要發錢，以后每個月能多一大筆收入！3.1
個稅起征點大調，國家發錢了
3.2 月收入10000元的，近 0 繳稅，簡直是天大利好！
3.3 工資不到1萬的，以后能多一筆收入
3.3.1 個稅如何計算
3.3.2 個稅起征點上調到5000
3.3.3 新版稅率表，擴大低稅率級距，減稅明顯
（案例月收入8000、10000、15000、20000、25000）
3.3.4 首次增加專項附加扣除
3.4 政策實施后，能節省的錢更多了！
3.4.1、首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租
金等專項附加扣除。
3.4.2、勞務、稿酬、特許權使用費所得稅負減輕
3.4.3、增加子女教育、大病醫療等專項附加扣除
3.4.4、起征點每年六萬元，個稅其實不是那么簡單，以后能省的錢會更多
第四講、重新學習個稅
4.1 10月開始按照新起征點扣繳個稅
4.2 個稅匯算清繳全面來襲！
4.3 以后工資計算會比現在麻煩很多！
4.4 以后稅務將成為各種信息集中營！
4.5 一人一稅號，個人稅號時代到來！
4.6 經常雇傭臨時工的恭喜了！
第五講 不用繳個稅了！單位發的這15種補貼/補助可免去個稅！
5.1按國家統一規定發放的補貼、津貼
5.2延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼
5.3獨生子女補貼、托兒補助費
5.4生活補貼
5.5救濟金
5.6撫恤金
5.7工傷補貼
5.8差旅費津貼
5.9誤餐費
5.10離、退休人員生活補助
5.11公務用車、通訊補貼收入
5.12生育津貼
5.13軍糧差價補貼、軍人職業津貼、專業性補助等
5.14商業健康保險
5.15供暖費補貼
第六講 2018個稅稽查重點之一，不注意將會面臨巨大稅務風險！
6.1 趕快自查一下賬面上是否有股東個人大量借款
重大提醒：
（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個人的大量借款？
（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？
（3）股東個人的借款是否超過了一個納稅年度仍未歸還？
（4）股東個人的借款是否有證據證明用于企業生產經營？
6.2 股東借款還會涉及增值稅風險
借：其他應收款——股東劉總 100萬元
貸：銀行存款 100萬元
6.3 解讀政策參考：
6.3.1
政策1：財稅[2003]158號第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業
、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其
未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目
計征個人所得稅。
6.3.2
政策2：國稅發[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強個人投資者從其投資企
業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅
。
6.3.3
政策3：《國家稅務總局關于企業為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函〔
2005〕364號）第一條規定：依據《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規定，企業購
買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物
分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
6.3.4
政策4：財稅【2016】36號：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視
同銷售服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
大討論
以后個人匯算清繳到底是由企業會計來處理還是自己去申報更合適？
個稅申報人事來申報還是財務申報比較好？這個問題，大家打開腦洞深度思考。
（什么房貸、子女信息、生病、租房，是不是有企業情報科之稱的人事部是不是更合適
？通過試用期還能深度了解員工。）
